Tytuł: Czynny żal do US – Jak uniknąć kary? Zobacz nowe zasady i wzory 2025
Autor: Michał Borowiecki
Data publikacji: 25 lipca 2025
Data ostatniej aktualizacji: 25 lipca 2025
Czynny żal do US — Jak skutecznie uniknąć sankcji w 2025?
W 2025 roku obowiązują nowe wytyczne dotyczące składania czynnego żalu do urzędu skarbowego. To jedno z najważniejszych narzędzi pozwalających przedsiębiorcom i osobom fizycznym uniknąć sankcji karno-skarbowych przy błędach w rozliczeniach.
W artykule wyjaśniamy:
- czym jest czynny żal i kto może z niego skorzystać,
- jakie są aktualne zasady i terminy składania w 2025 roku,
- gdzie znaleźć obowiązujące wzory i jak prawidłowo wypełnić dokument,
- kiedy czynny żal jest nieskuteczny i co grozi za złożenie go po terminie.
Czytaj dalej i uniknij kosztownych błędów…
Spis treści:
- Czym jest czynny żal do US i kto może go złożyć?
- Zasady składania czynnego żalu w 2025 roku
- Wzór czynnego żalu – aktualny dokument 2025
- Jak złożyć czynny żal elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy?
- Kiedy czynny żal jest nieskuteczny – 5 typowych błędów
- Co grozi za brak czynnego żalu? Sankcje i kary
- Czynny żal a inne formy samodenuncjacji
- FAQ – najczęstsze pytania podatników
Czym jest czynny żal do US i kto może go złożyć?
Czynny żal to formalne zawiadomienie organu podatkowego o popełnieniu czynu zabronionego, złożone przez osobę, która ten czyn popełniła. Jest to forma samodenuncjacji, która – jeśli spełnione są odpowiednie warunki – pozwala uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej.
Kto może skorzystać z czynnego żalu?
- przedsiębiorcy i osoby prowadzące działalność gospodarczą,
- osoby fizyczne (np. pracownicy, księgowi, zleceniobiorcy),
- członkowie zarządu spółek.
Warto zaznaczyć, że czynny żal dotyczy nie tylko nieprawidłowości w podatku VAT, PIT czy CIT, ale także np. niezłożenia deklaracji czy błędów w JPK_V7.
Zasady składania czynnego żalu w 2025 roku
Zgodnie z nowelizacją z początku 2025 roku, obowiązują nowe, uproszczone zasady, a także rozszerzony katalog sytuacji, w których czynny żal jest nieskuteczny.
Najważniejsze zmiany w 2025 roku:
- Możliwość składania czynnego żalu wyłącznie w formie elektronicznej (z wyjątkiem osób fizycznych nieprowadzących działalności).
- Czynny żal należy złożyć przed wszczęciem czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej.
- Nie można go złożyć, jeśli organ podatkowy już posiada wiedzę o nieprawidłowości.
- Należy wskazać okoliczności popełnienia czynu, przyznać się i wskazać krok naprawczy (np. korekta JPK, zapłata zaległości).
Wzór czynnego żalu – aktualny dokument 2025
Wzór czynnego żalu został opublikowany w nowym rozporządzeniu MF z lutego 2025 r. Obowiązuje jednolity dokument składany przez e-Urząd Skarbowy.
Elementy obowiązkowe w czynny żalu:
- dane osobowe lub firmowe zgłaszającego,
- wskazanie czynu (np. „niewykazanie sprzedaży z dnia 15.03.2025”),
- wyjaśnienie przyczyn uchybienia,
- deklaracja naprawienia szkody (np. korekta i zapłata),
- podpis elektroniczny (kwalifikowany lub ePUAP).
Gdzie znaleźć wzór?
Wzór formularza dostępny jest na stronie www.podatki.gov.pl w zakładce „Formularze interaktywne”.
Jak złożyć czynny żal elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy?
Od 2025 roku złożenie czynnego żalu odbywa się głównie online, za pośrednictwem portalu e-Urząd Skarbowy.
Krok po kroku:
- Zaloguj się do e-Urzędu Skarbowego (login.gov.pl lub Profil Zaufany).
- Przejdź do zakładki: „Pisma ogólne > Czynny żal”.
- Wypełnij interaktywny formularz, dołącz korektę JPK lub deklaracji.
- Podpisz elektronicznie i wyślij.
- Zachowaj UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru).
Kiedy czynny żal jest nieskuteczny – 5 typowych błędów
Złożenie czynnego żalu nie zawsze chroni przed odpowiedzialnością. Oto najczęstsze sytuacje, kiedy dokument zostaje uznany za nieskuteczny:
- Złożenie po wszczęciu postępowania kontrolnego.
- Brak przyznania się do winy lub wskazania okoliczności czynu.
- Złożenie bez wymaganych załączników (np. brak korekty deklaracji).
- Niezapłacenie zaległości podatkowej po złożeniu dokumentu.
- Składanie bez formy elektronicznej, mimo obowiązku.
Co grozi za brak czynnego żalu? Sankcje i kary
Niezłożenie czynnego żalu może skutkować:
- grzywną do kilkudziesięciu tysięcy złotych,
- karą pozbawienia wolności (w przypadku poważnych naruszeń),
- wpisaniem firmy do rejestru podmiotów nierzetelnych,
- problemami w uzyskaniu dotacji, kredytu lub kontraktu B2B.
Czynny żal a inne formy samodenuncjacji
Czynny żal to nie jedyna forma „naprawy” popełnionego błędu. W określonych przypadkach możliwe są też:
- korekta deklaracji bez pisma (przy tzw. błędach technicznych),
- zgłoszenie dobrowolne przed terminem podatkowym (np. dodatkowy PIT),
- przywrócenie terminu (na wniosek z uzasadnieniem).
FAQ – najczęstsze pytania podatników
Czy mogę złożyć czynny żal za księgową lub współpracownika?
Tak, pod warunkiem, że działasz w imieniu firmy jako pełnomocnik.
Czy trzeba płacić zaległość od razu przy składaniu?
Tak – zapłata powinna nastąpić niezwłocznie po wysłaniu czynnego żalu.
Czy można go poprawić po złożeniu?
Nie. Jeśli zawiera błąd, należy wysłać nowy dokument z wyjaśnieniem.
Podsumowanie:
Czynny żal w 2025 roku to skuteczne narzędzie w rękach podatnika, pod warunkiem jego prawidłowego wykorzystania. Dzięki nowym wzorom i systemowi e-US można złożyć dokument szybko i bezpiecznie – o ile zrobi się to w odpowiednim czasie i formie.
📌 Nie czekaj na kontrolę – działaj z wyprzedzeniem.
📎 Pobierz wzór, przygotuj korektę i złóż czynny żal już dziś!
